Home > Финансы > Финансовые расчеты

Финансовые расчеты

December 10th, 2011

РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ

 На основе данных, приведенных ниже, рассчитайте чистую прибыль торговой компании.

Запасы товаров на конец периода ,…………………………………………………………. 21,800

Дивиденды полученные………………………………………………………………………….. 12,000

Закупки товаров ,……………………………………………………………………………………. 70,000

Амортизация оборудования и помещений……………………………………………….. 12,000

Запасы товаров на начало периода…………………………………………………………. 18,000

Объем реализации………………………………………………………………………………… 200,000

Затраты на выплату процентов ,……………………………………………………………… 33,000

Управленческие затраты………………………………………………………………………… 20,800

Затраты на маркетинг ,……………………………………………………………………………. 30,000

Налог на прибыль…………………………………………………………………………………… 15,000

 Чистая прибыль

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БАЛАНСА

 1. Дан баланс компании на конец 20ХХ и 20XY годов.

 

20ХХ

20XY

Средства    

Денежные средства

$2 500

 

Рыночные ценные бумаги

$150

$230

Счета к получению

$400

$190

Товарно-материальные запасы

$800

$700

Основные средства, нетто

$22 000

$21 500

Всего активов

$25 850

 
Обязательство и капитал    

Счета к оплате

$600

$440

Векселя к оплате

$300

$640

Накопленные обязательства по зарплате

$200

$210

Долгосрочные обязательства

$12 000

$10 000

Акционерный капитал

$11 000

$11 000

Нераспределенная прибыль

$1 750

 

Всего обязательства и капитал

$25 850

 

 В 20XY чистая прибыль компании составила $1600. Компания не закупала основные средства. Коэффициент дивидендных выплат компании составляет 50 процентов от суммы прибыли. Используя приведенные данные, вычислите недостающие числа в балансе на конец 20XY года.

2. Компания СС имеет следующие финансовые отчеты (в тыс. долл.):

 

Баланс на:

31.12..

     

31.01..

Активы          

Денежные средства

177,5

       

Счета к получению

436,0

       

Товарно-материальные средства

341,5

       
Всего текущих активов

955,0

       

Основные средства (нетто)

392,5

       
Всего активы

1347,5

       
Пассивы          

Счета к оплате

229,0

       

Векселя к оплате

184,0

       

Прочие текущие обязательства

217,0

       
Всего текущих обязательств

630,0

       

Долгосрочная задолженность

356,0

       

Собственный капитал

361,5

       
Всего пассивы

1347,5

       

 В январе 2009 года в компании были проведены следующие операции: 9.01: приобретение товара на $32,000 за наличные;

18.01: продажа товара на сумму $64,000 клиенту, который заплатил $24,000 наличными и дал обязательство заплатить оставшиеся $40,000 по истечению 30 дней; себестоимость проданного товара составляла $46,000;

26.01: получение $100,000 в банке под вексель;

28.01: приобретение сырья на сумму $120,000 с оплатой $24,000 наличными и обязательством выплатить оставшуюся сумму к 22.03.2009.

Подготовьте баланс компании на 31 января 2009 года, заполнив помеченные ячейки таблицы.

При желании Вы можете воспользоваться файлом BS-CFS.xls лист «transaction»

СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Дан отчет о прибыли компании XYQ за год, а также баланс на начало и конец года.

Доход

32 500

 
Производственная себестоимость проданных товаров

26 520

 
Материальные затраты

15 860

 
Оплата прямого труда

3 900

 
Производственные накладные издержки

6 760

 
включая амортизацию

740

 
Валовая прибыль

5 980

 
Административные издержки

3 022

 
Маркетинговые издержки

1 521

 
Операционная прибыль

1 437

 
Прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT)

1 437

 
Процентные платежи по долгосрочному долгу

300

 
Процентные платежи по банковской ссуде

34

 
Прибыль до налога на прибыль

1 103

 
Налог на прибыль

276

 
Чистая прибыль

827

 

Отчет о нераспределенной прибыли

2009  
Нераспределенная прибыль на начало периода

4 062

 
Чистая прибыль за период

827

 
Чистая прибыль в распоряжении владельцев

4 889

 
Денежные дивиденды владельцам предприятия

200

 
Нераспределенная прибыль на конец периода

4 689

 

Отчет о прибыли за_____________________________________________________________ 2009


Отчет о прибыли компании XYQ за год:

 Баланс компании XYQ на начало и конец года: 

Баланс предприятия на 31.12.2008 31.12.2009
АКТИВЫ    
Оборотные средства    
Денежные средства

404

126

Дебиторская задолженность

2 470

3 069

Товарно-материальные средства

1 209

1 621

Предоплаченные расходы

108

64

Оборотные средства, всего

4 191

4 880

Основные средства    
Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость)

10 250

10 250

Накопленная амортизация

3 020

3 760

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость)

7 230

6 490

Инвестиции

620

620

Основные средства, всего

7 850

7 110

Активы, всего

12 041

11 990

ПАССИВЫ    
Краткосрочные задолженности 31.12.2008 31.12.2009
Кредиторская задолженность

1 395

880

Начисленные обязательства

365

325

Банковская ссуда

240

640

Текущая часть долгосрочного долга

500

500

Задолженности по налогам

48

25

Краткосрочные задолженности, всего

2 548

2 370

Долгосрочные задолженности    
Долгосрочный банковский кредит

2 500

2 000

Долгосрочные задолженности, всего

2 500

2 000

Собственный капитал    
Оплаченный собственный капитал

2 931

2 931

Нераспределенная прибыль

4 062

4 689

Собственный капитал, всего

6 993

7 620

Пассивы, всего

12 041

11 990

 Необходимо составить отчет о движении денежных средств с помощью косвенного метода.

При желании Вы можете воспользоваться файлом BS-CFS.xls лист «CF Statement»

Отчет о движении денег компании XYQ: 

Операционная деятельность 2009
Чистая прибыль  
Плюс амортизация  
Денежные средства от операций  

Денежные потоки за счет изменения оборотных средств:

 
дебиторской задолженности  
товарно-материальных запасов  
предоплаченных расходов  

Денежные потоки за счет изменения краткосрочных задолженностей

 
кредиторской задолженности  
начисленных обязательств  
задолженностей по налогам  
Изменения в оборотном капитале  
Денежный поток от операционной деятельности  
   
Инвестиционная деятельность  
Чистые инвестиции в необоротные активы  
Изменение в долгосрочных финансовых вложениях  
Денежный поток от инвестиционной деятельности  
   
Финансовая деятельность  
Дивиденды выплаченные  
Изменения в оплаченном капитале  
Погашение/получение долгосрочных кредитов  
Погашение/получение краткосрочных кредитов  
Денежный поток от финансовой деятельности  
   
Денежный поток от операционной деятельности  
Денежный поток от инвестиционной деятельности  
Денежный поток от финансовой деятельности  
Изменение в денежных средствах  

 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ДВА ГОДА

 Даны баланс и отчет о прибыли компании ZTT за два года, а также отчёт о нераспределённой прибыли: 

Баланс предприятия на

01.01.ХХ

01.01*Y

01.01.
АКТИВЫ      
Оборотные средства      
Денежные средства

85

65

53

Дебиторская задолженность

1 806

2 842

4 622

Товарно-материальные средства

2 795

4 397

5 477

Сырье и материалы

615

1 231

1 315

Незавершенное производство

1 537

2 286

3 067

Готовая продукция

643

879

1 095

Предоплаченные расходы

120

108

64

Оборотные средства, всего

4 806

7 412

10 217

Основные средства      
Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость)

10 400

10 200

9 200

Накопленная амортизация

3 400

3 020

2 820

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость)

7 000

7 180

6 380

Инвестиции

620

620

620

Основные средства, всего

7 620

7 800

7 000

Активы, всего

12 426

15 212

17 217

ПАССИВЫ      
Краткосрочные задолженности

01.01.ХХ

01.01*Y

01.01.
Кредиторская задолженность

1 166

1 835

1 345

Начисленные обязательства

320

496

542

Банковская ссуда

380

240

840

Текущая часть долгосрочного долга

500

500

500

Задолженности по налогам

38

95

78

Краткосрочные задолженности, всего

2 404

3 165

3 304

Долгосрочные задолженности      
Долгосрочный банковский кредит

3 000

2 500

2 000

Долгосрочные задолженности, всего

3 000

2 500

2 000

Собственный капитал      
Оплаченный собственный капитал

4 392

4 392

4 392

Нераспределенная прибыль

2 630

5 154

7 521

Собственный капитал, всего

7 022

9 546

11 913

Пассивы, всего

12 426

15 212

17 217

 Дополнительно известно, что компания покупала и продавала оборудование и получала дивиденды. 

Продажа оборудования

XX год

XY год

Цена продажи

700

400

Начальная стоимость

1 800

1 300

Накопленная амортизация

1 200

940

Остаточная стоимость

600

360

Приобретение активов

1 650

200

Величина дивидендов полученных

60

65

 

Выручка

46 500

52 000

Производственная себестоимость:

35 972

41 080

Материальные затраты

20 925

24 076

Оплата прямого труда

5 952

6 500

Производственные накладные издержки

9 095

10 504

включая амортизацию

820

740

Валовая прибыль

10 528

10 920

Административные издержки

4 259

4 836

Маркетинговые издержки

2 223

2 434

Операционная прибыль

4 046

3 650

Прибыль/убыток от продажи активов

100

40

Дивиденды полученные

60

65

Прибыль до уплаты процентов и налогов

4 206

3 755

Процентные платежи по долгосрочному долгу

360

300

Процентные платежи по банковской ссуде

53

34

Прибыль до налога на прибыль

3 792

3 422

Налог на прибыль

948

855

Чистая прибыль

2 844

2 566

Отчет о нераспределенной прибыли

6,12%

XX год

4,94%

XY год

Нераспределенная прибыль на начало периода

2 630

5 154

Чистая прибыль за период

2 844

2 566

Чистая прибыль в распоряжении владельцев

5 474

7 721

Денежные дивиденды владельцам предприятия

320

200

Нераспределенная прибыль на конец периода

5 154

7 521

Отчет о прибыли за___________________________________ XX год______ XY год

Составьте отчет о движении денег компании за два прошедших года и сравните денежную результативность компании. Необходимо составить отчет о движении денежных средств с помощью косвенного метода. При желании можете воспользоваться также прямым методом.

 Отчет о движении денег (косвенный метод) XX год XY год

Операционная деятельность

Чистая прибыль    
Амортизация    
Денежный поток от операций    

Денежные потоки за счет изменения оборотных средств:

   
дебиторской задолженности    
товарно-материальных запасов    
предоплаченных расходов    

Денежные потоки за счет изменения краткосрочных задолженностей

   
кредиторской задолженности    
начисленных обязательств    
прочих задолженностей    
Прибыль/убыток от продажи активов    
Денежный поток от операционной деятельности    

Инвестиционная деятельность

Покупка активов
Продажа активов
Денежный поток от инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность

Получение дополнительной банковской ссуды
Получение долгосрочных кредитов
Погашение долгосрочных кредитов
Дивиденды выплаченные
Денежный поток от финансовой деятельности
Чистый денежный поток

 Денежные средства на начало периода

Чистый денежный поток

Денежные средства на конец периода

 Что послужило причиной столь разительного отличия в денежной результативности компании в разные годы?

 АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ МАК

 Предприятие МАК содержит три основных подразделения А, В, С и два вспомогательных X, Y. Информация о некоторых экономических показателях предприятия представлена в таблице. 

Дополнительная информация Подразделения Всего
  А В С

Х

У  
Занимаемая площадь, кв. м.

3 000

1 800

600

600

400

6 400

Стоимость оборудования, тыс. дол.

24

10

8

4

2

48

Сметные затраты прямого труда, час.

3 200

1 800

1 000    

6 000

Ставка оплаты прямого труда, дол ./час

3,80

3,50

3,40

3,00

3,00  

 Общие накладные издержки предприятия составляют: 

Арендные платежи

12 800

Страховой платеж за оборудование

6 000

Офисные издержки

3 200

Амортизационные отчисления

18 000

Заработная плата мастеров 24 000
Отопления и освещение

6 400

Всего

70 400

 Собственные (распределенные) накладные издержки подразделений предприятия представлены в таблице

Распределенные накладные расходы: А В

С

Х У Всего
по каждому подразделению 2800 1700

1200

800 600 7 100
распределение накладных расходов подразд.Х 50% 25%

25%

     
распределение накладных расходов подразд.У 20% 30%

50%

     

 Предприятие планирует выполнить два заказа №34 и 35. Информация об этих заказах помещена в таблице:

Информация о заказах Заказ 34

Заказ 35

Прямые материалы, дол. 154

108

Прямой труд (час.):  
в цехе А 20

16

в цехе В 12

10

в цехе С 10

14

 Все дальнейшие задания можно выполнить

  • вручную, непосредственно заполняя недостающие значения в пустых ячейках таблиц

Задание А.

  1. Выбрать базовый показатель для распределения общих накладных издержек.
  2. Подготовить отчет с указанием сметных накладных издержек для каждого подразделения.
  3. Вычислить ставки накладных издержек.

Для выполнения задания используйте следующие таблицы._______________________

Производственный цех А В
Ставки накладных издержек на 1 час.  
Задание Б.

Вычислить себестоимость каждого заказа, используя таблицу.

Суммарные издержки для каждого заказа Заказ 34 Заказ 35
Прямые материалы, дол.    
Прямой труд, дол.    
в цехе А    
в цехе В    
в цехе С    

Всего прямые издержки

   
Накладные издержки    
в цехе А    
в цехе В    
в цехе С    

Всего накладных издержек

   
Всего издержек на заказ

Ставки накладных издержек


Сметные накладные издержки

Подразделения Всего
  А В С Х У  
Арендные платежи            
Страховой платеж за оборудование            
Офисные издержки            
Амортизационные отчисления            
Заработная плата мастеров            
Отопления и освещение            
Распределенные накладные расходы            
Перераспределение накладных издержек Х            
Перераспределение накладных издержек У            
Всего            

 Задание В.

Назначить прейскурантную цену. Плановая прибыльность продаж составляет 25%

  Заказ 34______ Заказ 35

Суммарные издержки для каждого заказа

Прибыльность продаж

Прейскурантная цена

 РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗГОТОВЛЕНИЯ ПЛАСТИКОВЫХ ДЕТАЛЕЙ

 Компания FF производит полиэтиленовые пакеты, пластиковые детали, используя операцию по отливке и последующие операции по формовке, шлифовке и подгонке (окончательной обработке). Пластиковые щиты производятся в результате операции отливки. Часть щитов продается как готовая продукция другим производителям. Дополнительные основные материалы (химикаты и красители) добавляются в процессе операции подгонки (окончательной обработки).

Производственные затраты компании, отнесенные на себестоимость продукции за август, представлены в таблице ниже. 

Статья издержек Отливка Формовка

Шлифовка

Подгонка

Всего
Основные материалы, долл.

750 000

0

0

150 000

900 000
Основной труд, долл.

90 000

45 000

60 000

90 000

285 000
Производственные накладные издержки, долл.

270 000

120 000

85 000

105 000

580 000
Всего 1 110 000

165 000

145 000

345 000

1 765 000

 В дополнение к пластиковым щитам было произведено два вида продукции (огнеупорные панели и приборные панели). 

Продукция

Количество, единиц

Основные материалы для щитов, долл.

Доп. основные материалы

для подгонки, долл.

Пластиковые щиты, проданы после отливки

10 000

500 000  
Огнеупорные панели, проданы после шлифовки

2 000

100 000  
Приборные панели, проданы после подгонки

3 000

150 000 150 000
Всего

15 000

750 000 150 000

Для простоты предположите, что каждая произведенная единица продукции получила    одинаковую    обработку    при    прохождении    через    каждый вид производственных операций. Требуется рассчитать:

o общие добавленные затраты по каждой операции,

o общее количество продукции прошедшей эту операцию,

o добавленные затраты на единицу продукции.

o себестоимость единицы каждого вида продукции.

Эти задания можно выполнить

  • вручную, непосредственно заполняя недостающие значения в пустых ячейках таблиц

 СРАВНЕНИЕ МЕТОДОВ РАСЧЕТА ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ КОМПАНИИ АХ

 Компания АХ продает свой продукт по 2 долл. за единицу. Компания использует метод FIFO учета ТМЗ и систему фактического калькулирования. Т.е. ставка распределения постоянных производственных накладных расходов подсчитывается путем деления фактических постоянных производственных накладных расходов на фактический объем производства. Следующая информация относится к первым двум годам деятельности компании.

Показатель Год 1 Год 2
Произведено продукции, единиц

1 400

1 000

Продано продукции, единиц

1 000

1 200

Всего расходов, долл.

1 900

1 720

в т. ч. производственных:    
– переменных

700

500

– постоянных

700

700

расходов на сбыт:    
– переменных

100

120

административных издержек:    
– постоянных

400

400

 На начало первого года компания не имела остатков готовой продукции. Требуется:

  1. Рассчитать объём запасов продукции на начало и конец каждого года.
  2. Подготовить отчет о прибылях и убытках за каждый год, применяя метод полныхзатрат.
  3. Подготовить отчет о прибылях и убытках за каждый год, применяя директ-костинг.
  4. Объяснить разницу в операционной прибыли за каждый год, получаемую в результате использования вышеприведенных методов.

 Эти задания можно выполнить

  • вручную, непосредственно заполняя недостающие значения в пустых ячейках таблиц,
  • используя компьютерную программу AC Vs. DC.xls
  • Расчёт объёмов запасов
  1 2
Показатель Количество, ед., по годам
Остаток готовой продукции на начало года 0
Объём производства продукции  
Всего доступно для продаж  
Объём продаж  
Остаток готовой продукции на конец года  
   
Показатель

Сумма по годам, долл.

 
Переменные производственные расходы    
Постоянные производственные расходы    
Производственная себестоимость, всего    
Себестоимость единицы готовой продукции    
   

Стоимость запасов на конец года, долл.

 Метод полной себестоимости (Абсорпшен – костинг)

   
Статья Сумма по годам, долл.
Выручка от продаж    
Себестоимость реализованной продукции    
Валовая прибыль    
Коммерческие и административные расходы -всего (переменные и постоянные)    
Операционная прибыль    
   
Статья Сумма по годам, долл.
Выручка от продаж    
Производственная себестоимость реализованной продукции (по переменным издержкам)    
Переменные коммерческие расходы    
Вложенный (маржинальный) доход    
Постоянные производственные издержки    
Постоянные административные издержки    
Операционная прибыль    

Стоимость запасов на конец года, долл.

 Директ – костинг

Показатель

Сумма по годам, долл.

Переменные производственные расходы  
Себестоимость единицы готовой продукции  

Оценка безубыточности малого предприятия

 Г-н Нечаев планирует открыть малое предприятие по производству и продаже футбольных мячей. Проведя обстоятельный маркетинг и изучив затратную часть этого бизнеса, он собрал следующие данные:

>     Рыночная цена одного мяча в упаковке 20 грн.

>     Цена упаковки составляет 1.00 грн. на один мяч.

>     Он может купить необходимое оборудование за 12,000 грн., срок службы которого составляет 5 лет с остаточной стоимостью 2,000 грн.

>     Полная производительность оборудования 4 мяча в час (160 в неделю),

>     Изготовление одного мяча предполагает использование сырья стоимостью 10 грн. на один мяч,

>     Ему необходимо нанять одного рабочего за 200 грн. в неделю по контракту на один год ( 52 недели),

>     Г-н Нечаев планирует исполнять обязанности директора фирмы с функциями бухгалтера за 1,000 грн. в месяц,

>     Г-н Нечаев не планирует открывать свой магазин, а собирается продавать свою продукцию на комиссионной основе, платя 10 процентов комиссионных за один проданный мяч.

>     Для производства мячей он арендует помещение с арендной платой 300 грн. в месяц.

>     Существенным вопросом является обслуживание оборудования; согласно контракту он оплачивает 200 грн. за каждый цикл работы оборудования (один цикл составляет 100 часов работы оборудования).

Необходимо помочь г-ну Нечаеву оценить точку безубыточности и определить объем прибыли, если согласно рыночным условиям он может продавать 5,000 мячей в год.

Г-на Нечаева также очень беспокоит, сможет ли он дополнительно нанять секретаря, выплачивая ей 500 грн. в месяц.

 АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ СБОРОЧНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Предприятие выполняет работу по сборке механических устройств их покупных комплектующих. Экономические показатели компании имеют следующий вид

 Цена продажи устройства (грн.)                                                60 000

Полная производительность в год                                                    60

Стоимость комплектующих (грн.)                                               32 000

Стоимость упаковки (грн.)                                                              2 000

Зарплата рабочих сдельная (грн.)                                               8 000

Производственные накладные затраты (грн.)                    330 000

Общие и административные затраты (грн.)                        240 000

Стоимость оборудования (грн.)                                               800 000

Срок эксплуатации (лет)                                                                         5

Рыночные ожидания менеджеров                                                    50

на ед. прод. ед.прод. на ед. прод. на ед. прод. на ед. прод. за год за год

 ед. продукции в год

 Необходимо провести анализ безубыточности компании, заполнив следующие таблицы:

Переменные затраты на ед. прод. (грн.)

Стоимость комплектующих (грн.)

Стоимость упаковки (грн.)

Зарплата рабочих сдельная (грн.)

__________________________ Всего переменных затрат______________

Постоянные затраты за год (грн.)________________________________

Производственные накладные затраты (грн.)_______________________

Амортизация_________________________________________________

Общие и административные затраты (грн.)_________________________

__________________________ Всего постоянных затрат______________

 

Маржинальная прибыль на единицу продукции грн.
Точка безубыточности ед.прод.

 

на ед.

Отчет о прибыли______________________________________ за год                 прод. %

Доход_______________________________________________________________________ 100%

Переменные затраты_______________________________________________________________

Маржинальная прибыль_____________________________________________________________

Постоянные затраты___________________________________________

Операционная прибыль_____________________________ |___________

 АНАЛИЗ АЛЬТЕРНАТИВ ЗАКАЗНОГО ПРОИЗВОДСТВА

Сборочное предприятие планирует выполнение в течение ближайшего квартала двух заказов. Экономические показатели этих заказов приведены в таблице. 

 

Заказ 1

 
Цена продажи устройства (грн.)

280 000

на ед.прод.  
Количество устройств

12

ед.прод.  
Стоимость комплектующих (грн.)

105 000

на ед. прод.  
Стоимость упаковки (грн.)

8 000

на ед. прод.  
Зарплата рабочих сдельная (грн.)

24 500

на ед. прод.  
 

Заказ 2

 
Цена продажи устройства (грн.)

650 000

на ед. прод.  
Количество устройств

6

ед.прод.  
Стоимость комплектующих (грн.)

340 000

на ед. прод.  
Стоимость упаковки (грн.)

18 000

на ед. прод.  
Зарплата рабочих сдельная (грн.)

32 000

на ед. прод.  
   
Производственные накладные затраты (грн.)

1 900

000 за квартал
Общие и административные затраты (грн.)

420

000 за квартал
Амортизация оборудования (грн.)

320

000 за квартал
             

 Задание 1. Произвести CVP-анализ продукции предприятия для двух вариантов:

>     Разделять косвенные накладные затраты по заказам

>     Не разделять косвенные накладные затраты по заказам Для этого надо заполнить таблицы 2 и 3, соответственно.

 Задание 2. Поступает новый заказ, параметры которого приведены в

следующей таблице. 

Заказ 3
Цена продажи устройства (грн.)

180 000

на ед.прод.
Количество устройств

6

ед.прод.
Стоимость комплектующих (грн.)

130 000

на ед. прод.
Стоимость упаковки (грн.)

2 000

на ед. прод.
Зарплата рабочих сдельная (грн.)

12 000

на ед. прод.

 Необходимо оценить целесообразность выполнения нового заказа согласно двум указанным подходов, заполнив таблицы 4 и 5, соответственно. 

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И ПРИБЫЛЬНОСТИ В ГРУППЕ КОМПАНИЙ 

Компания System Union состоит из трех дивизионов и Управляющей компании. В файле Consol_Allocated.xls содержаться все данные в части экономической результативности дивизионов. 

Прибыльность продуктов дивизиона 1

     

     

     

Продукт

Цена, $

Переменные затраты, $

СМ на единицу продукта, $

CMR, %

Портфель продаж (шт.)

СМ продукта, $

Операционные затраты, $ Операционная прибыль,$

D11             124 42

82       66,13%          800      65 600    

D12             103 39

64       62,14%          800      51 200

D13              82 37

45        54,88%         1000      45 000

D14              66 26

40       60,61%         1000      40 000
Всего                                                                                $201 800

$136 954

$64 846

Продажи=   $329 600 ROI= 24,28%

xx

     

     

     

     

Цена,

Продукт   4 $ ‘

СМ на

Переменные     единицу % затраты, $     продукта, , $

Портфель СМ продаж (шт.)     продукта, $

Операционные затраты, $

Операционная прибыль, $

D21 340

220         120 35,29% 500      60 000    

D22 250

160           90 36,00% 800      72 000

D23 160

120           40 25,00% 1000      40 000

D24 180

128           52 28,89% 1000      52 000

D25 210

146           64 30,48% 1000      64 000
Всего                                                                                $288 000 $238 040 $49 960
Продажи=     $920 000 ROI=         31,55%

Прибыльность продуктов дивизиона 2

Месяц xx

     

     

     

     

     

Продукт

Цена, $

Переменные затраты, $

СМ на единицу продукта,

$

CMR, %

Портфель продаж (шт.) СМ продукта, $

Операционные затраты, $

Операционная прибыль, $

D31 256

98         158       61,72% 1400

221 200

   

D32 433

152         281        64,90% 1200

337 200

D33 170

78          92        54,12% 1000

92 000

D34 109

65          44       40,37% 1000

44 000

D35 145

76          69       47,59% 1500

103 500

D36 214

104         110        51,40% 1000

110 000

Всего $907 900       $719 223 $188 677

Продажи=   $1 270548

ROI= 19,86%

Прибыльность продуктов дивизиона 3
_________________________________ Месяц xx


Месяц

Задача состоит в том, чтобы оценить результативность холдинга в двух вариантах:

>     не разделяя затраты холдинга по дивизионам,

>     разделив затрат управляющей компании по дивизионам по различным базовым показателям. 

Необходимо сопоставить результаты анализа прибыльности холдинга по дивизионам для двух выбранных вариантов при различных базах распределения затрат управляющей компании.

Тема для обсуждения – какой дивизион является слабым звеном системы.

Деловая ситуация

Стратегический альянс компании ЧИСТА: Финансовая диагностика компании

Компания «ЧИСТА» занимается производством и реализацией чистящих и моющих средств на Украине. Компания включает в себя завод и сбытовое подразделение, имеющее своих представителей в основных крупных городах страны. Компания производит и продает 1) жидкость для мытья посуды 2) средство для чистки раковин и труб, 3) жидкость для чистки унитазов, 4) средство для мытья окон. Вся продукция выпускается в соответствии со стандартами качества и пользуется спросом у населения. Продукция компании продается на местном рынке разнообразным дистрибьюторским компаниям, ни с одной из которых компания не имеет соглашения на эксклюзивность поставок.

За 8 лет работы компания вошла в первую десятку основных игроков в своем сегменте рынка. Однако в последние два года темп роста продаж значительно сократился, поскольку усилилась конкурентная борьба за счет активизации деятельности на рынке турецких производителей моющих средств. Несмотря на то, что компания продолжает оставаться прибыльной, ее доля на рынке постепенно сокращается, поскольку конкуренты постоянно вводят на рынок новые продукты, а также проводят агрессивную рекламную кампанию. Таким образом, если не предпринимать никаких активных действий, продукция предприятия будет постепенно вытесняться товарами зарубежных производителей, которые (товары) не являются более качественными, а просто активно проталкиваются на рынок.

Собственники компании стали серьезно задумываться над созданием стратегического альянса с известной американской компанией «New England Chemical Inc». Предполагаемый стратегический альянс должен создать условия для расширения рынка продукции компании в странах Восточной Европы.

Антон Духнов, генеральный директор, компании дал команду финансовой службе предприятия подготовить информацию о состоянии компании за последние два года. Это было необходимым условием заключения долгосрочного договора о сотрудничестве и совместной работе.

Бухгалтерией предприятия был составлен баланс и отчет о прибылях и убытках за последние два года. Скоро должны приехать американские финансисты, чтобы составить окончательное представление о сильных и слабых сторонах деятельности компании . К каким выводам они должны придти? Все ли так хорошо в компании, как кажется на первый взгляд? Подробно рассмотрев балансовые счета и отчеты о прибыли (табл. 1 и 2), Антон не смог сказать о том, что может оказаться не «на уровне» с точки зрения американских коллег. 

Баланс предприятия на 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009
АКТИВЫ      

Оборотные средства

     
Денежные средства

85

404

126

Дебиторская задолженность

2 135

2 470

3 069

Товарно-материальные средства 1 045

1 209

1 621

Предоплаченные расходы

120

108

64

Оборотные средства, всего

3 385

4 191

4 880

Основные средства

     
Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость)

10 400

10 250

10 250

Накопленная амортизация

3 400

3 020

3 760

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость)

7 000

7 230

6 490

Инвестиции

620

620

620

Основные средства, всего

7 620

7 850

7 110

Активы, всего

11 005

12 041

11 990

ПАССИВЫ      

Краткосрочные задолженности

31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009
Кредиторская задолженность 1 206

1 395

880

Начисленные обязательства

320

365

325

Банковская ссуда

380

240

640

Текущая часть долгосрочного долга

500

500

500

Задолженности по налогам

38

48

25

Краткосрочные задолженности, всего

2 444

2 548

2 370

Долгосрочные задолженности

     
Долгосрочный банковский кредит

3 000

2 500

2 000

Долгосрочные задолженности, всего

3 000

2 500

2 000

Собственный капитал

     
Оплаченный собственный капитал

2 931

2 931

2 931

Нераспределенная прибыль

2 630

4 062

4 689

Собственный капитал, всего

5 561

6 993

7 620

Пассивы, всего

11 005

12 041

11 990

Табл. 1. Балансы предприятия

 

Доход

34 200

32 500

Производственная себестоимость проданных товаров

27 210

26 520

Материальные затраты

16 142

15 860

Оплата прямого труда

4 378

3 900

Производственные накладные издержки

6 690

6 760

включая амортизацию

820

740

Валовая прибыль

6 990

5 980

Административные издержки

3 133

3 022

Маркетинговые издержки

1 635

1 521

Операционная прибыль

2 222

1 437

Прибыль/убыток от продажи активов

100

Дивиденды полученные

Прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT)

2 322

1 437

Процентные платежи по долгосрочному долгу

360

300

Процентные платежи по банковской ссуде

53

34

Прибыль до налога на прибыль

1 909

1 103

Налог на прибыль

477

276

Чистая прибыль

1 432

827

Отчет о нераспределенной прибыли

2008 2009
Нераспределенная прибыль на начало периода

2 630

4 062

Чистая прибыль за период

1 432

827

Чистая прибыль в распоряжении владельцев

4 062

4 889

Денежные дивиденды владельцам предприятия

200

Нераспределенная прибыль на конец периода

4 062

4 689

Табл. 2. Отчет о прибыли

Отчет о прибыли за__________________________________________ 2008________ 2009


Внешне все выглядит достаточно респектабельно, хотя в прошлом году прибыль была значительно выше.

Зная, какую большую роль американские эксперты уделяют способности предприятия генерировать деньги, Антон попросил своих финансистов составить подробный отчет о движении денег. Он знал, что американцы, как правило, используют косвенный метод. Поэтому финансовому директору было поручено составить отчет о движении денег за последние два года с использованием косвенного метода по формату, который был предложен Антоном.

Вспоминая уроки финансового анализа, Антон решил проверить этот отчет. 

Операционная деятельность 2008 2009
Чистая прибыль

1 432

827
Плюс Амортизация

820

740
Денежный поток от операций

2 252

1 567
Денежные потоки за счет изменения оборотных средств:

(487)

(967)
дебиторской задолженности

(335)

(599)
товарно-материальных запасов

(164)

(412)
предоплаченных расходов

12

44
Денежные потоки за счет изменения краткосрочных задолженностей

244

(578)
кредиторской задолженности

189

(515)
начисленных обязательств

45

(40)
задолженностей по налогам

10

(23)
Изменения в оборотном капитале

(243)

(1 545)
Прибыль от продажи оборудования

(100)

Денежный поток от операционной деятельности

1 909

22
     
Инвестиционная деятельность    
Чистые инвестиции в необоротные активы

(950)

Изменение в долгосрочных финансовых вложениях
Денежный поток от инвестиционной деятельности

(950)

     
Финансовая деятельность    
Дивиденды выплаченные (200)
Погашение кредитов    
Погашение долгосрочных кредитов

(500)

(500)
Погашение краткосрочных кредитов

(140)

Получение новых кредитов    
Получение новых долгосрочных кредитов
Получение новых краткосрочных кредитов 400
     
Денежный поток от финансовой деятельности

(640)

(300)
     
Денежный поток от операционной деятельности

1 909

22
Денежный поток от инвестиционной деятельности

(950)

Денежный поток от финансовой деятельности

(640)

(300)
Изменение в денежных средствах

319

(278)

Табл. 3. Отчет о движении денег

Денежные средства на начало периода   85 404
Чистый денежный поток   319 (278)
Денежные средства на конец периода   404 126
  проверка OK OK

 Вопрос. Какие выводы можно сделать по результатам анализа отчета о движении денег? 

Основная деятельность

2008

2009

Денежные поступления от покупателей

33 865,00

31 901,00

Денежные средства, выплаченные при закупке материалов

(16 117,00)

(16 787,00)

Денежные средства на оплату операционных расходов

(14 959,00)

(14 459,00)

Выплаты процентов

(413,00)

(334,00)

Дивиденды полученные

Выплаты налогов

(467,00)

(299,00)

Денежный поток от основной деятельности 1 909,00 22,00

Отчет о движении денег (прямой метод)

Увлекшись расчетами, Антон решил провести аналогичный расчет, воспользовавшись прямым методом. Сойдется ли ответ?

«Какие выводы можно сделать из представленного отчета о движении денег?» думал Антон. Могут ли американские партнеры быть удовлетворены состоянием дел? Вопрос, который в наибольшей степени беспокоил Антона, состоял в том, достаточно ли этих данных – ведь между двумя соседними датами составления баланса и отчета о прибыли проходят целых 12 месяцев. 

Вопрос. Может ли информация о движении денег, рассчитанная на годовом базисе, служить адекватной оценкой способности компании генерировать деньги?

Зная любовь американских финансистов к относительным (структурным) данным, Антон попросил провести вертикальный анализ баланса и отчета о прибыли. Выполнить подобные расчеты – было делом нескольких минут (см. табл. 1* и 2*). Прояснилась ли ситуация?

Баланс предприятия на

31.12.2007

31.12.2008

31.12.2009

АКТИВЫ      

Оборотные средства

     
Денежные средства

0,77%

3,36%

1,05%

Дебиторская задолженность

19,40%

20,51%

25,60%

Товарно-материальные средства

9,50%

10,04%

13,52%

Предоплаченные расходы

1,09%

0,90%

0,53%

Оборотные средства, всего

30,76%

34,81%

40,70%

Основные средства

     
Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость)

94,50%

85,13%

85,49%

Накопленная амортизация

30,90%

25,08%

31,36%

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость)

63,61%

60,04%

54,13%

Инвестиции

5,63%

5,15%

5,17%

Основные средства, всего

69,24%

65,19%

59,30%

Активы, всего

100,00%

100,00%

100,00%

ПАССИВЫ      

Краткосрочные задолженности

     
Кредиторская задолженность

10,96%

11,59%

7,34%

Начисленные обязательства

2,91%

3,03%

2,71%

Банковская ссуда

3,45%

1,99%

5,34%

Текущая часть долгосрочного долга

4,54%

4,15%

4,17%

Задолженности по налогам

0,35%

0,40%

0,21%

Краткосрочные задолженности, всего

22,21%

21,16%

19,77%

Долгосрочные задолженности      
Долгосрочный банковский кредит

27,26%

20,76%

16,68%

Долгосрочные задолженности, всего

27,26%

20,76%

16,68%

Собственный капитал      
Оплаченный собственный капитал

26,63%

24,34%

24,45%

Нераспределенная прибыль

23,90%

33,73%

39,11%

Собственный капитал, всего

50,53%

58,08%

63,55%

Пассивы, всего

100,00%

100,00%

100,00%

Табл. 1*. Вертикальный анализ баланса

 

Отчет о прибыли за 2008 2009
Выручка

100,00%

100,00%

Производственная себестоимость:

79,56%

81,60%

Материальные затраты

47,20%

48,80%

Оплата прямого труда

12,80%

12,00%

Производственные накладные издержки

19,56%

20,80%

Амортизация

2,40%

2,28%

Валовый доход

20,44%

18,40%

Административные издержки

9,16%

9,30%

Маркетинговые издержки

4,78%

4,68%

Операционная прибыль

6,50%

4,42%

Прибыль/убыток от продажи активов

0,29%

0,00%

Дивиденды полученные

0,00%

0,00%

Прибыль до уплаты процентов и налогов

6,79%

4,42%

Процентные платежи по долгосрочному долгу

1,05%

0,92%

Процентные платежи по банковской ссуде

0,15%

0,10%

Прибыль до налога на прибыль

5,58%

3,39%

Налог на прибыль

1,39%

0,85%

Чистая прибыль

4,19%

2,54%

Табл. 2*. Вертикальный анализ отчет о прибыли.

«Похоже, что ситуация проясняется» – подумал Антон. «Не все так уж здорово в Датском королевстве». 

Вопрос. Что так обеспокоило Антона? Сформулируйте основные проблемы, которые выявил вертикальный анализ баланса и отчета о прибыли.

«Ну что, ж?» – подумал Антон. «Надо разбираться по первоисточникам». И эти первоисточники достаточно хорошо известны. Антон попросил финансового директора посмотреть наиболее популярные западные учебники по финансовому анализу и подсчитать несколько финансовых показателей. То, что он увидел, поразило его (см. Табл. 4). Не слишком ли много этих показателей? Как в них разобраться? Может не стоит все показывать? Но ведь имея баланс и отчет о прибыли, каждый может посчитать любые финансовые коэффициенты. И стремление скрыть что-то вызовет недоверие к руководству предприятия. Нет, надо испить эту чашу до дна. 

Вопрос. Сформулируйте основные сильные и слабые стороны деятельности предприятия на основе финансовых коэффициентов, обращая большее внимание на негативные факторы.

  Коэффициенты

2008

2009

  Операционный анализ    
1 Коэффициент роста валовых продаж  

-4,97%

2 Коэффициент валовой прибыли

20,44%

18,40%

3 Коэффициент операционной прибыли

6,79%

4,42%

4 Коэффициент чистой прибыли

4,19%

2,54%

  Анализ операционных издержек    
5 Коэффициент производственной себестоимости реализованной продукции

79,56%

81,60%

6 Коэффициент издержек на реализацию

4,78%

4,68%

7 Коэффициент общих и административных издержек

9,16%

9,30%

8 Коэффициент процентных платежей

1,21%

1,03%

  Управление активами    
9 Оборачиваемость активов (циклы)

2,97

2,70

10 Оборачиваемость постоянных активов (циклы)

4,42

4,34

11 Оборачиваемость чистых активов (циклы)

3,79

3,40

12 Оборачиваемость дебиторской задолженности (циклы)

14,85

11,73

13 Средний период погашения дебиторской задолженности (дни)

24,57

31,10

14 Оборачиваемость товарно-материальных запасов (циклы)

30,35

22,97

15 Оборачиваемость товарно-материальных запасов по себестоимости (циклы)

24,14

18,74

16 Оборачиваемость товарно-материальных запасов по себестоимости (дни)

14,91

19,21

17 Оборачиваемость кредиторской задолженности (циклы)

12,41

13,94

18 Средний период погашения кредиторской задолженности (дни)

29,41

26,18

  Финансовый цикл (дни)

10,08

24,13

  Показатели ликвидности    
19 Коэффициент текущей ликвидности

1,64

2,06

20 Коэффициент быстрой ликвидности

1,13

1,35

21 Коэффициент абсолютной ликвидности

0,16

0,05

  Прибыльность    
22 Рентабельность оборотных активов

58,66%

31,68%

23 Рентабельность активов

15,12%

8,97%

22 Рентабельность собственного капитала

22,81%

11,32%

24 Рентабельность чистых активов

18,85%

11,01%

  Показатели структуры капитала    
25 Отношение задолженности к активам

41,92%

36,45%

26 Отношение задолженности к капитализации

26,34%

20,79%

27 Соотношение заемных и собственных средств

35,75%

26,25%

  Обслуживание долга    
28 Показатель обеспеченности процентов

5,62

4,30

29 Показатель обеспеченности процентов и основной части долга

0,49

0,37

Табл. 4. Финансовые показатели компании

 Деловая ситуация АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ «ИНФУЗИЯ»

Предприятие «Орион» занимается производством лекарственных препаратов. Желание повысить привлекательность бизнеса привело руководство компании к необходимости расширения, что в принципе призвано увеличить базовый потенциал бизнеса. Руководство давно размышляло в отношении импортного замещения инфузионных растворов. Для производства продукции предприятия в качестве сырья требовались инфузионные растворы, которые завозились из-за рубежа. Рынок этой продукции имеет перспективу роста, что заставляло думать об организации собственного производства. В поле зрения руководства появилось предприятие «Инфузия», собственником которого является инвестиционная компания. Инвестиционная компания недорого купила в свое время это предприятие и так и не смогла наладить там бизнес.

Завод производит два вида растворов – реопол и глюкозу. Технологическая схема процесса идентична для всех видов выпускаемой продукции за исключением набора основных материалов (субстанций), который варьируется в зависимости от наименования производимого инфузионного раствора. Ежедневный объем производства обусловлен емкостью реактора, где происходит приготовление препарата (смешивание материалов с водой), и временем, в течение которого проходит производственный процесс. За сутки производство проходит один полный цикл, в течение которого производится 10000 флаконов раствора (возможно увеличение до 20000 флаконов в сутки при вводе в эксплуатацию второго реактора). Завод работает без выходных.

Финансовый  директор  компании  «Орион»  Антон  Дудка,  поручил своей команде поехать на завод со следующим заданием: S проанализировать издержки;

S сформировать   модель   себестоимости   производства инфузионных растворов;

S определить основные показатели безубыточности для каждого вида продукции и завода в целом. Исходные данные

Для определения основных показателей анализа безубыточности все издержки завода необходимо разделить на переменные и постоянные. Переменные затраты напрямую зависят от объемов производства и рассчитываются на единицу продукции. Постоянные затраты не изменяются с изменением объема выпуска и рассчитываются в целом за месяц.

Переменные производственные расходы включают в себя сырье и материалы, зарплату основных работников и энергоресурсы. Сырье и материалы, в свою очередь, включают в себя основное сырье, тару и упаковку, материалы на контроль качества и фильтры.

Стоимость основного сырья в структуре себестоимости рассчитывается исходя из норм расхода на производство единицы продукции и цены сырья. 

  РеополГлюкоза    

Наименование сырья

Расходные коэффициенты, кг/фл

Цена, $/кг

Декстран

0,020

  45,0

Глюкоза

  0,010 3,0

Все продукты выпускаются в стеклянных флаконах емкостью 200 мл, укупориваются пробкой и колпачком, маркируются этикеткой, упаковывается в ящики (по 40 флаконов в ящике). Затраты на тару и упаковку на единицу продукции составляют $0,15.

Произведенный и разлитый раствор проходит 3 стадии контроля качества. Стоимость материалов для каждой стадии следующая:

  • фармакологический анализ – $46 на 10 000 фл.;
  • микробиологический анализ – $27 на 10 000 фл.;
  • химический анализ – $66 на 10 000 фл. для реопола и $6 для глюкозы; Существенную долю в расходах завода составляют затраты на приобретение

фильтров для воды, воздуха и раствора. Стоимость комплекта фильтров для воды и воздуха составляет $3 000, срок службы – 3 месяца. Стоимость фильтра для раствора составляет $15 000, замена необходима после фильтрации 100 000 литров (500 000 фл) раствора.

На заводе существует смешанная форма оплаты труда. Переменная часть зарплаты производственного персонала составляет $200 за 10 000 фл. раствора. Постоянная часть зарплаты составляет $4 000 в месяц. Зарплата административно-управленческого персонала составляет $1 000. Сотрудники отдела сбыта получают $700 в месяц и 3% комиссионных от суммы продаж. Все суммы рассчитаны с начислениями.

Для расчета затрат на электроэнергию на заводе была осуществлена перепись всех силовых установок с указанием мощности и времени работы. На производство 10 000 фл. расходуется 5 000 кВт электроэнергии, стоимость 1 кВт -$0,04. Постоянная часть затрат на электроэнергию составляет $600 в месяц.

Одной из стадий производственного процесса является стерилизация препарата во флаконах. Разлитый по флаконам раствор стерилизуется в автоклавах при помощи пара. Стоимость пара составляет $100 на партию раствора (10 000 фл).

Условия фармацевтического производства требуют поддержания стерильности в производственных помещениях. Для этого на заводе используется спецодежда и ежедневно проводится дезинфекция производственных помещений и оборудования.

Для поддержания стерильности на производстве используется спецодежда двух видов: переходная и безворсовая. Сумма затрат на спецодежду в месяц составляет $540.

Для обработки помещений и оборудования используется 50 л дезинфицирующего раствора в месяц. Стоимость раствора – $3 за литр.

Для определения суммы амортизационных отчислений, необходимо оценить стоимость основных средств. Общая сумма существующих основных средств составляет $812 000, из которых $610 000 составляют здания и сооружения, а остальное – оборудование. Кроме того, для запуска производства необходима реконструкция производственных помещений, на которую планируется потратить $118 000 (монтаж чистых помещений, в которых будут разливаться стерильные растворы), и приобретение оборудования на сумму $90 000 (система двойного осмоса для очистки воды, автоклавы). Начисление амортизации осуществляется по линейному методу, сумма износа зданий и сооружений равна $3 200, оборудования – $3 300.

Другие производственные расходы включают в себя:

  • ремонт и содержание основных средств – $600 в месяц;
  • плата за землю – $1 500 в месяц;
  • прочие – $150 в месяц. Административные затраты кроме зарплаты, описанной выше, включают в себя:
    • командировочные расходы – $300 в месяц;
    • услуги банка – $100 в месяц;
    • содержание офиса – $150 в месяц. Реализационные расходы (кроме зарплаты), включают в себя:

• затраты на доставку до покупателей: доставка планируется 2 раза в неделю (8 раз в месяц), средняя протяженность маршрута составляет 400 км (в оба конца), стоимость 1 км – $0,2;

•      затраты на рекламу и маркетинг – $350 в месяц. Планируются следующие отпускные цены и среднемесячные объемы продаж:

  • 40 000 фл. реопола по цене $1,83 за флакон;
  • 110 000 фл. глюкозы по цене $0,51 за флакон. Вопросы к размышлению. 
  1. По какому принципу, на Ваш взгляд, следует распределять постоянные издержки между продуктами?
  2. Какие издержки необходимо считать постоянными, а какие переменными?
  3. Какие основные показатели необходимо рассчитать, чтобы оценить прибыльность производства и надежность положения на рынке?

Задание:

  1. Определите принципы разделения издержек, локализации постоянных затрат, расчета основных характеристик.
  2. Сформируйте модель себестоимости и рассчитайте основные показатели анализа безубыточности, заполнив соответствующие таблицы,
  3. Сделайте выводы о прибыльности и перспективности каждого вида продукции завода.

Расчетные таблицы

Переменные расходы на единицу продукции 

Статья Реопол Глюкоза

Сырье и материалы:

   

Основное сырье

   

Тара и упаковка

   

Материалы на контроль качества

   

Фильтры

   

Зарплата производственных рабочих

   

Энергоресурсы:

   

Электроэнергия

   

Пар

   

Зарплата менеджеров по продажам

   
Всего на единицу продукции    

 Статья


Постоянные расходы Сумма


Производственные

Дезинфекция помещений

Фильтры__________________

Спецодежда_______________

Электроэнергия____________

Зарплата (с начислениями)

л

$/л

$

мес

 

кВт

$/кВт

 Плата за землю__________

Ремонт и содержание ОС

Прочие__________________

Амортизация_____________

Всего

 

Административные______

Зарплата АУП______________

Командировочные расходы

Услуги банка______________

Содержание офиса_________

Всего

 Реализационные

Зарплата менеджеров


Затраты на доставку Затраты на рекламу и

маркетинг____________

Всего_______________

 Анализ безубыточности производства реопола 

  USD/мес.USD/ед.      USD/мес.USD/ед.    

Показатель

Сумма,

Сумма,

Проценты

Выручка      
Переменные издержки      
Вложенный доход      
Постоянные издержки      

Операционная прибыль

     
Точка безубыточности, ед./мес.      
Точка безубыточности, USD./мес.      
Запас безопасности, %      
Анализ безубыточности производства глюкозы

Показатель

Сумма,

Сумма,

Проценты

Выручка

Переменные издержки Вложенный доход Постоянные издержки Операционная прибыль Точка безубыточности, ед./мес. Точка безубыточности, USD./мес. Запас безопасности, %

Анализ безубыточности по заводу в целом

   

    

   

   

Показатель

Сумма, USD/мес. Сумма, USD/ед.

Проценты

Выручка  

…………………..

 
Переменные издержки  

…………………..

 
Вложенный доход  

…………………..

 
Постоянные издержки    

Операционная прибыль

 
Точка безубыточности, ед./мес.

…………………

Точка безубыточности, USD./мес.  
Запас безопасности, %  

 

Финансы

  1. No comments yet.
  1. No trackbacks yet.
You must be logged in to post a comment.